委托代建工程发票开具案例解析

【解析】实务中常见的处理思路原则：

(1)如果工程施工单位与业主签订工程建设合同，代建单位只负责代办手续及工程监管，代建单位收取的管理费按提供代理服务征收增值税，代建单位给委托方开具服务费发票。

(2)如果工程施工单位与代建单位签订工程建设合同，且代建单位与业主间不需办理产权转移手续，代建单位按提供建筑服务征税，向业主开具建筑服务发票;施工单位按提供建筑服务征税，向代建单位开具增值税发票。

(3)如果工程施工单位与代建单位签订工程建设合同，且代建单位与业主间需要办理产权转移手续，代建单位按销售不动产征税，向业主开具增值税发票;施工单位按提供建筑服务征税，向代建单位开具建筑服务的增值税发票。

【答复】根据中华人民共和国国务院令第587号《中华人民共和国发票管理办法》第十九条的规定：

“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

若甲公司与乙公司签订委托代建工程协议，乙公司承接建筑工程并负责代办手续的属于提供建筑服务、经纪代理服务，应由甲公司支付款项给乙公司，乙公司开具发票给甲公司。乙公司与丙公司签订施工合同，应由乙公司支付款项给丙公司，丙公司开具建筑服务发票给乙公司。

如若委托代建业务符合国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》相关规定：

“二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”

可以按照上述方式进行开票处理。如若不符合，各公司需要根据签订的合同的主体和经济业务实质，进行付款和开票。