劳务派遣用工模式下，发票、企税汇算清缴、个税代扣代缴…到底如何处理？一文说清！

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣作为一种用工模式，对于用工企业来说，可以在一定程度上解决员工的社保缴纳问题，并可以取得合法有效的税前扣除凭证。今日，本文将从用工企业的角度出发，劳务派遣可取得何种类型的发票、账务处理与纳税申报表的调整、是否需要承担个税代扣代缴义务这三个方面来进行梳理。

针对劳务派遣企业进项不足的现状，根据财税【2016】36号文件、财税【2016】47号，劳务派遣企业可选择简易计税且差额征税，政策整理见下表：

政策文件较为抽象，接下来通过案例进行分析：

甲企业为一般纳税人，拟通过劳务派遣公司解决部分用工问题，预算总价税合计数210万元，其中通过劳务派遣公司支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金200万元（含税）。经调研，有以下四家企业可供选择，这四家企业身份不同、选择的计税方法也不同，但是都同意就可开具增值税专用发票的金额提供增值税专用发票。

备注：C企业按照1%征收率开具发票的话，可抵扣进项税额为210÷（1+1%）×1%=2.08万元，票面金额207.92，征收率1%，税额2.08万元。

对于用工企业来说，在与劳务派遣公司合作前，首先要清楚对方的身份以及计税方法；其次签订合同时，应在合同中约定清楚支付给劳动者工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额与管理费的金额，并确定开具发票的类型，以准确预判可抵扣进项税额的金额。尤其是在与一般纳税人合作时，一定要询问清楚对方采取的是一般计税方法还是简易计税且差额，对于一般纳税人来说，可以选择适用简易计税方法计税的业务，一经选择简易计税，36个月内不得变更。

假设最终用工企业选择与B企业合作，按照合同约定，取得200万元的增值税普通发票，10万元的增值税专用发票。

对于直接支付给劳务派遣企业的费用，有两种账务处理方法：

（一）用工企业直接支付给劳务派遣员工的工资、社保，通过“应付职工薪酬”科目进行核算

1.账务处理

借：生产成本、工程施工、管理费用等    200

    管理费用     9.52

    应交税费——应交增值税（进项税额） 0.48

        贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资  200

         应付账款—劳务派遣公司         10

借：应付职工薪酬——劳务用工—工资  200

   应付账款—劳务派遣公司          10

         贷：银行存款                 210

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